Постановление № 8.1 от 14.02.2020г. налог.расходы
Wednesday, 07 April 2021 17:49
|
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АДМИНИСТРАЦИИ УТТИНСКОГО СЕЛЬСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ КАЛМЫКИЯ |
|
ХАЛЬМГ ТАҢҺЧИН УТТИНСК СЕЛӘНӘ МУНИЦИПАЛЬН БҮРДӘЦИН АДМИНИСТРАЦИН ТОГТАВР |
п. Утта № 8/1 от 14 февраля 2020 года
Об утверждении порядка формирования перечня налоговых
расходов Уттинского сельского муниципального образования Республики Калмыкия и оценки налоговых расходов Уттинского сельского муниципального образования Республики Калмыкия
В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Администрация Уттинского сельского муниципального образования Республики Калмыкия
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1.Утвердить прилагаемый Порядок формирования перечня налоговых расходов Уттинского сельского муниципального образования Республики Калмыкия и оценки налоговых расходов Уттинского сельского муниципального образования Республики Калмыкия.
2.Настоящее постановление вступает в силу с момента его официального опубликования (обнародования) и распространяет действие на правоотношения, возникшие с 01 января 2020 года.
Глава Уттинского сельского
муниципального образования
Республики Калмыкия (ахлачи) В.А.Сангаджиев.
Утвержден
Постановлением администрации
Уттинского СМО РК
от 14.02.2020 г. № 8/1
Порядок формирования перечня налоговых расходов
Уттинского сельского муниципального образования Республики Калмыкия и оценки налоговых расходов Уттинского сельского муниципального образования Республики Калмыкия.
- I.Общие положения
1.1.Настоящий Порядок определяет процедуру формирования перечня налоговых расходов Уттинского сельского муниципального образования Республики Калмыкия и оценки налоговых расходов Уттинского сельского муниципального образования Республики Калмыкия (далее Уттинского СМО РК) в случае наличия в муниципальном образовании нормативно-правовых актов, предоставляющих льготы, освобождения и иные преференции по налогам.
1.2.Понятия, используемые в настоящем Порядке, означают следующее:
"куратор налогового расхода" – администрация Уттинского СМО РК, ответственная в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами за достижение соответствующих налоговому расходу Уттинского СМО РК целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Уттинского СМО РК, не относящихся к муниципальным программам;
"нормативные характеристики налоговых расходов Уттинского СМО РК" - сведения о положениях муниципальных правовых актов, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами;
"оценка налоговых расходов муниципального образования" - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Уттинского СМО РК, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Уттинского СМО РК;
"оценка объемов налоговых расходов муниципального образования" - определение объемов выпадающих доходов бюджета Уттинского СМО РК, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;
"оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования" - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Уттинского СМО РК;
"паспорт налогового расхода муниципального образования" – документ, содержащий сведения о нормативных, фискальных и целевых характеристиках налогового расхода муниципального образования, составляемый куратором налогового расхода;
"перечень налоговых расходов муниципального образования" - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Уттинского СМО РК в соответствии с целями муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики Уттинского СМО РК, не относящимися к муниципальным программам, а также о кураторах налоговых расходов;
"плательщики" - плательщики налогов;
"социальные налоговые расходы муниципального образования" - целевая категория налоговых расходов Уттинского СМО РК, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;
"стимулирующие налоговые расходы муниципального образования" - целевая категория налоговых расходов Уттинского СМО РК, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Уттинского СМО РК;
"технические налоговые расходы муниципального образования" - целевая категория налоговых расходов Уттинского СМО РК, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Уттинского СМО РК;
"фискальные характеристики налоговых расходов муниципального образования" - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Уттинского СМО РК;
"целевые характеристики налогового расхода муниципального образования" - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами.
1.3. В целях оценки налоговых расходов Уттинского СМО РК:
а) формирует перечень налоговых расходов Уттинского СМО РК согласно приложению № 1 к настоящему Порядку;
б) обеспечивает сбор и формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Уттинского СМО РК, необходимой для проведения их оценки, в том числе формирует оценку объемов налоговых расходов Уттинского СМО РК за отчетный финансовый год, а также оценку объемов налоговых расходов Уттинского СМО РК на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период;
в) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов Уттинского СМО РК, проводимой кураторами налоговых расходов
1.4. В целях оценки налоговых расходов Уттинского СМО РК куратор налоговых расходов:
а) формирует паспорта налоговых расходов Уттинского СМО РК, содержащий информацию, предусмотренную приложением 2 к настоящему порядку;
б) осуществляет оценку эффективности налоговых расходов Уттинского СМО РК и направляет результаты такой оценки, включая рекомендации о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам льгот с формированными паспортами в Финансовое управление Уттинского РМО в срок до 20 мая.
II. Формирование перечня налоговых расходов муниципального образования
2. Перечень налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период разрабатывается администрацией Уттинского СМО РК. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов Уттинского СМО РК:
а) администрация ежегодно до 1 февраля направляет территориальному управлению Федеральной налоговой службы сведения о категориях плательщиков, с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых актов муниципального образования, в том числе действовавших в отчётном году и в году, предшествующем отчетному году, и иной информации, предусмотренной приложением;
б) территориальное управление Федеральной налоговой службы ежегодно до 1 апреля направляют в администрацию Уттинского СМО РК информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования за год, предшествующий отчетному году, а так же в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:
сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;
сведения о суммах выпадающих доходов по каждому налоговому расходу;
в) администрация до 1 августа при необходимости уточняет информацию в перечне налоговых расходов согласно приложению к настоящему документу.
III. Оценка эффективности налоговых расходов
3.1. Оценка эффективности налоговых расходов Уттинского СМО РК осуществляется администрацией Уттинского СМО РК и включает:
- оценку целесообразности налоговых расходов Уттинского СМО РК;
- оценку результативности налоговых расходов Уттинского СМО РК.
3.2 Критериями целесообразности налоговых расходов Уттинского СМО РК являются:
соответствие налоговых расходов Уттинского СМО РК целям муниципальных программ, структурным элементам муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики Уттинского СМО РК, не относящимся к муниципальным программам;
востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.
Несоответствие налоговых расходов Уттинского СМО РК хотя бы одному из указанных критериев свидетельствует о недостаточной эффективности рассматриваемого налогового расхода. В этом случае администрации Уттинского СМО РК надлежит рассмотреть вопрос о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.
В качестве критерия результативности налогового расхода Уттинского СМО РК определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Уттинского СМО РК, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывает влияние налоговые расходы Уттинского СМО РК.
Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учётом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учёта льгот.
3.3. Оценка результативности налоговых расходов Уттинского СМО РК включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Уттинского СМО РК.
3.4. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Уттинского СМО РК осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам.
3.5.Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета Уттинского СМО РК в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Уттинского СМО РК, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Уттинского СМО РК, не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых расходов Уттинского СМО РК и на 1 рубль расходов бюджета Уттинского СМО РК для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).
В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Уттинского СМО РК, не относящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:
а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы за счет средств бюджета Уттинского СМО РК;
б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;
в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.
3.6. По итогам оценки эффективности налогового расхода Уттинского СМО РК администрация Уттинского СМО РК(куратор налогового расхода) формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Уттинского СМО РК, вкладе налогового расхода Уттинского СМО РК в достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Уттинского СМО РК, не относящихся к программам Уттинского СМО РК, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Уттинского СМО РК альтернативных механизмов достижения целей программы Уттинского СМО РК и (или) целей социально-экономической политики Уттинского СМО РК, не относящихся к муниципальным программам.
3.7. Результаты оценки налоговых расходов Уттинского СМО РК учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Уттинского СМО РК, а также при проведении оценки эффективности реализации программ Уттинского СМО РК.
Приложение 2 к порядку
Паспорт
налоговых расходов Уттинского СМО РК
|
Предоставляемая информация |
Источник данных |
|
|
I. Нормативные характеристики налоговых расходов Уттинского СМО РК |
||
|
1. |
Нормативные правовые акты Уттинского СМО РК, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам |
перечень налоговых расходов |
|
2. |
Категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции |
перечень налоговых расходов |
|
3. |
Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций |
информация куратора налогового расхода |
|
4. |
Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции |
информация куратора налогового расхода |
|
5. |
Даты вступления в силу положений нормативных правовых актов Уттинского СМО РК, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции |
информация куратора налогового расхода |
|
6. |
Даты начала действия предоставленного нормативными правовыми актами Уттинского СМО РК права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции |
информация куратора налогового расхода |
|
7. |
Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных нормативными правовыми актами Уттинского СМО РК |
информация куратора налогового расхода |
|
8. |
Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленных нормативными правовыми актами Уттинского СМО РК |
информация куратора налогового расхода |
|
II. Целевые характеристики налоговых расходов Уттинского СМО РК |
||
|
9. |
Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций |
перечень налоговых расходов |
|
10. |
Целевая категория налогового расхода Уттинского СМО РК |
информация куратора налогового расхода |
|
11. |
Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами Уттинского СМО РК |
информация куратора налогового расхода |
|
12. |
Наименование налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Уттинского СМО РК |
информация куратора налогового расхода |
|
13. |
Наименования муниципальных программ, наименования нормативных правовых актов, определяющих цели социально-экономического развития, не относящихся к муниципальным программам, в целях реализации которых предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции |
перечень налоговых расходов и данные куратора налоговых расходов |
|
14. |
Наименование структурных элементов муниципальных программ, в целях реализации которых предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции |
Перечень налоговых расходов |
|
15. |
Показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономического развития Уттинского СМО РК, не относящихся к программам муниципального образования, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам |
информация куратора налогового расхода |
|
16. |
Значения показателей (индикатора) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономического развития, не относящихся к муниципальным программам в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций |
информация куратора налогового расхода |
|
17. |
Прогнозные (оценочные) значения показателей (индикаторов) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономического развития, не относящиеся к муниципальным программам в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций |
информация куратора налогового расхода |
|
IV. Фискальные характеристики налогового расхода Уттинского СМО РК |
||
|
18. |
Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов по категориям, в соответствии с нормативными правовыми актами Уттинского СМО РК за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс.рублей) |
территориальное управление ФНС |
|
19. |
Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс.рублей) |
территориальное управление ФНС |
|
20. |
Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией (единиц) по категориям, установленными нормативными правовыми актами Уттинского СМО РК |
территориальное управление ФНС |
|
21. |
Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в бюджет плательщиками налогов, имеющих право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативно-правовыми актами муниципального образования (тыс.рублей) |
территориальное управление ФНС |
|
22. |
Объем налогов, задекларированный для уплаты в бюджет плательщиками налогов, имеющих право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативно-правовыми актами муниципального образования за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс.рублей) |
территориальное управление ФНС |
|
23. |
Результат оценки эффективности налогового расхода |
информация куратора налогового расхода |
статистика
