Официальный сайт Яшкульского районного муниципального образования Республики Калмыкия

ЗАКЛЮЧЕНИЕ по результатам внешней проверки годового отчёта об исполнении бюджета Хулхутинского сельского муниципального образования Республики Калмыкия за 2017 год

Wednesday, 19 December 2018 11:01

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по результатам внешней проверки годового отчёта об исполнении

бюджета Хулхутинского сельского муниципального образования

Республики Калмыкия за 2017 год

 

12 марта 2018 г.                                                п. Яшкуль                

 

Общие положения

Внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета Хулхутинского сельского муниципального образования проведена на основании:

- ст. 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации,

- Федерального закона от 7 февраля 2011 г. N 6-ФЗ "Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;

- Соглашения о передаче Контрольно-счетной палате Яшкульского РМО РК полномочий контрольного органа Хулхутинского СМО РК по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля, утвержденного решением Собрания депутатов Хулхутинского СМО от 09.01.2018г. № 54;

- Плана работы Контрольно-счетной палаты Яшкульского РМО РК на 1-е полугодие 2018 года, утвержденного распоряжением КСП ЯРМО РК от 31.01.2018г. №1;

Целью подготовки заключения является проверка соблюдения бюджетного законодательства, установление полноты и достоверности данных в части соответствия исполнения местного  бюджета Решению Собрания депутатов Хулхутинского СМО «О бюджете Хулхутинского сельского муниципального образования на 2017г.» (с изменениями и дополнениями).

 

Результаты внешней проверки

Представленная годовая бюджетная отчетность Хулхутинского сельского муниципального образования за 2017 год в соответствии с требованиями ст.264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации включает:

1. Отчет об исполнении бюджета;

2. Баланс исполнения бюджета;

3. Отчет о финансовых результатах деятельности;

4. Отчет о движении денежных средств;

5. Пояснительную записку.

Формы отчетности, представленные для проведения внешней проверки, сформированы в соответствии с требованиями   Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной приказом Минфина РФ от 28.12.2010г. № 191н (далее – Инструкция № 191 н).

Бюджетная отчетность за 2017 год составлена с применением программных продуктов: АС «Смета», ПК «Web-Консолидация», которые обеспечивают также увязку и проверку контрольных соотношений по отдельным показателям форм бюджетной отчетности.

Отчетность составлена нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой, что соответствует требованиям, предъявляемым Инструкцией 191н. Если по бюджетному учету показатель имеет отрицательное значение, то в отчетности данный показатель отражен со знаком «минус».

Проведена   проверка контрольных соотношений между показателями форм бюджетной отчетности Баланса главного распорядителя по ф. 0503130, Справки по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года по ф. 0503110,   Отчета о финансовых результатах деятельности по ф. 0503121, Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя ф. 0503117 и формами пояснительной записки. Контрольные соотношения верны. Показатели представленных форм взаимоувязаны. Расхождения не установлены. Отчетность в целом информативна.

Достоверность отчетных данных, отраженных в отчете об исполнении бюджета (ф. 0503117)

Проверкой соответствия показателей отчётов об исполнении бюджета формы 0503117 суммам одноименных показателей отчётов других форм, расхождений не установлено. Все показатели отчета формы 0503117, соответствуют показателям сводной бюджетной росписи бюджета Хулхутинского СМО РК на 2017 год, а также соответствуют плановым назначениям утвержденным решением Собрания депутатов Хулхутинского СМО РК «О бюджете Хулхутинского сельского муниципального образования на 2017г.»

Анализ баланса (форма 0503130)

Баланс формируется получателями бюджетных средств, администраторами источников финансирования дефицита бюджета, администраторами доходов бюджета на 1 января года, следующего за отчетным. В ходе проверки была проведена сверка данных Баланса с показателями ф. 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов», в результате чего расхождений не установлено. В ходе проверки также были сопоставлены показатели дебиторской и кредиторской задолженности по данным формы 0503169 «Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности» с данными сводного баланса, несоответствия показателей не выявлено.

Анализ отчета о финансовых результатах (форма 0503121)

Отчёт (ф. 0503121), содержит данные о финансовых результатах деятельности учреждения за 2017 год в разрезе кодов КОСГУ. Сопоставленные в ходе проверки показатели финансового результата текущей деятельности ГРБС по данным справок по заключению счетов бюджетного учёта отчетного финансового года (ф.0503110), с данными отчётов (ф. 0503121) и данными баланса, несоответствия не выявлены.

Анализ составления пояснительной записки (форма 0503160) показал, что не все имеющиеся в ее составе отчетные формы заполнены в порядке, установленном приказом №191н, что обеспечивает в полном объеме необходимую информативность предусмотренных показателей.

 

Анализ организации бюджетного процесса в муниципальном образовании

Бюджетный процесс в Хулхутинском сельском муниципальном образовании основывается на нормах Бюджетного кодекса Российской Федерации, бюджетного законодательства Республики Калмыкия, Устава Хулхутинского СМО РК, а также на Положении о бюджетном процессе.

Утверждение бюджета поселения на 2017 год обеспечено до начала финансового года. Предельные значения его параметров, установленные Бюджетным кодексом Российской Федерации, соблюдены. Основные характеристики бюджета и состав показателей, содержащиеся в решении о бюджете, соответствуют ст.184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В ходе проверки установлено, что сумма утвержденных бюджетных назначений, отраженная в отчете об исполнении бюджета (ф.0503117) в графе 4 по разделу «Доходы бюджета» (2125,7 тыс. руб.), и по разделу «Расходы бюджета» (2125,7 тыс. руб.) соответствует общему объему доходов и расходов, установленному решением Собрания депутатов Хулхутинского СМО «О бюджете Хулхутинского сельского муниципального образования на 2017г.»

Согласно представленному отчету об исполнении бюджета Хулхутинского CМО, за 2017 год доходы поступили в объеме 1936,6 тыс.руб. или на 91% от утвержденных значений. Расходные обязательства бюджета составили 1932,9 тыс. руб. или 91% от годовых назначений. Бюджет исполнен с дефицитом в размере 3,7 тыс. руб. Сумма остатков неиспользованных денежных средств на конец 2017 года составила 5,4 тыс.руб.

 

 

Анализ исполнения бюджета Хулхутинского СМО по доходам

По состоянию на 1 января 2018 года объем доходов местного бюджетов составил 1936,6 тыс.руб., в том числе налоговые и неналоговые – 405,1 тыс. руб. (68,2% от плана на год), безвозмездные поступления – 1531,5 тыс.руб. (100%).

Исполнение доходной части бюджета Хулхутинского СМО в 2015-2017 годах характеризуется показателями, отраженными в таблице 1.

Таблица 1

Анализ исполнения бюджета Хулхутинского СМО по доходам за 2015-2017гг., тыс. руб.

 

Наименование показателя	2015г.	2016г	2017 г. план	2017г. факт	Отклонение к 2016 г. +,-		% исполнения в 2017 г.	Удельный вес в общей сумме доходов,
Налоговые и неналоговые доходы	284,6	237,6	594,2	405,1	167,5	170,5	68,2	21
Безвозмездные поступления	5780,4	1425	1531,5	1531,5	106,5	107,5	100	79
Всего	6065	1662,6	2125,7	1936,6	274,0	116,4	91,0	100

 

 

 

Объемы доходов бюджета по сравнению с соответствующим периодом прошлого года увеличились на 274,0 тыс. руб. или на 16,4 %.

За анализируемый отчетный период поступление налоговых и неналоговых доходов составило 405,1 тыс. руб. или 68,2 % от плановых назначений, что составляет 20,9 % в структуре доходной части местного бюджета. В 2017 году по сравнению с 2016 годом объем налоговых и неналоговых доходов увеличился на 70,5 %. Уменьшение дохода произошло в основном по единому сельскохозяйственному налогу, земельному налогу, налогу на имущество.

Структурный анализ и динамика поступления налоговых и неналоговых доходов в местный бюджет в 2015-2017 годах представлены следующими показателями.

Таблица 2

Анализ исполнения налоговых и неналоговых доходов за 2015-2017гг.

Показатели	2015	2016	2017 г. план	2017 г. факт	Отклонение	% исполнения в 2017 г.	Удельный в вес,
					к 2016 г. +,-		%
Налог на доходы физических лиц	17,5	45,8	60,4	60,2	14,4	99,7	14,8
Единый сельскохозяйственный налог	215,9	110,1	369,9	258,3	148,2	69,8	63,7
Налог на имущество физических лиц	28,3	37,3	80,0	24,3	-13,0	30,4	6,0
Земельный налог	3,5	16,4	41,9	20,3	3,9	48,5	5,0
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	-	27,0	27,0	27,0	0	100	6,6
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	19,3	1,0	15,0	15,0	14,0	100	3,7
Всего	284,6	237,6	594,2	405,1	167,5	68,2	100

                                                                                                  

Налог на доходы физических лиц. В 2017 году исполнение по налогу на доходы физических лиц составило 60,2 тыс.руб. или 99,7 % от утвержденных бюджетных назначений, что на 14,4 тыс. руб. больше показателя исполнения аналогичного периода 2016 года. Существенное влияние на рост поступлений НДФЛ оказало увеличение суммы налога, зачисляемой в местный бюджет.

В 2017 году исполнение по единому сельскохозяйственному налогу составило 258,3 тыс. руб. или 69,8 % от утвержденных бюджетных назначений в сумме 369,9 тыс. руб., что на 148,2 тыс. руб. больше показателя исполнения аналогичного периода 2016 года.

За 12 месяцев 2016 года поступление налога на имущество физических лиц составило 24,3 тыс. руб., план исполнен на 30,4 % от утвержденных бюджетных назначений. Удельный вес составил 6,0%.

Земельный налог. Исполнение за 2017 год составило 20,3 тыс. руб., или 48,5 % от утвержденных бюджетных назначений, что больше показателя аналогичного периода 2016 года на 3,9 тыс. руб.

Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам по земельному налогу ( по обязательствам возникшим, возникшим до 1 января 2006 года) в 2017 году составила 27,0 тыс.руб., удельный вес 6,6%.

Штрафы, санкции, возмещение ущерба. При плановых показателях в объеме 15,0 тыс. руб. исполнение составило 15,0 тыс. руб. или 100 %.

В условиях неравномерности социально-экономического развития муниципальных образований одним из инструментов государственного регулирования выступают межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Доходы бюджета Хулхутинского СМО по безвозмездным поступлениям   в 2017 году составили 1531,5 тыс. руб. (100 % от предусмотренных в отчетном периоде, удельный вес в общей сумме доходов 79,0 %). Исполнение по видам безвозмездных поступлений представлено в следующей таблице:

 

Таблица 3

Анализ исполнения безвозмездных поступлений за 2015-2017гг., тыс. руб.

Показатели	2015	2016	2017 г. план	2017 г. факт	Отклонение	% исполнения в 2017 г.	Удельный в вес,
					к 2016 г. +,-		%
Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности	329	408,1	435,2	435,2	27,1	100	28,4
Дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов	661,8	897,3	975,1	975,1	77,8	100	63,6
Межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам сельских поселений из бюджетов муниципальных районов на осуществление части полномочий по решению вопросов местного значения в соответствии с заключенными соглашениями	4626	-	-	-	-	-	-
Субвенции	55,1	62,4	61,2	61,2	-1,2	100	3,4
Прочие безвозмездные поступления	108,2	57,2	60,0	60,0	2,8	100	3,9
Всего	5780,4	1425	1531,5	1531,5	106,5	100	100

 

 

Анализ исполнения бюджета Хулхутинского СМО по расходным обязательствам

В 2017 году расходы бюджета исполнены на 91,0 % и составили 1932,9 тыс. руб.

По функциональной структуре расходов исполнение бюджета сложилось следующим образом:

                                                                                              Таблица 4

Анализ исполнения бюджета по функциональной структуре расходов, тыс. руб.

Раздел	Наименование показателя	2016г.	2017г. План	2017г. Факт	Процент исполнения, %	Удельный вес, %
0100	Общегосударственные вопросы	1 143,0	1371,6	1238,5	90,3	64,0
0200	Национальная оборона	62,4	61,2	61,2	100	3,2
0500	Жилищно-коммунальное хозяйство		80,3	80,3	100	4,1
0800	Культура и кинематография	455,9	612,6	552,8	90,2	28,6
	Всего расходов	1 661,3	2125,7	1932,9	91,0	100

 

Раздел 0100 «Общегосударственные вопросы»

По данному разделу отражены следующие расходы:

- на содержание расходов органа местного самоуправления

Исполнение по данному разделу составило 1238,5 тыс. руб. или 90,3 % от плана.

По подразделу 0102 «Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования» составило 441,8 тыс. руб. при плановом 489,3 тыс. руб. или 90,3% исполнения в 2017 году, что на 32,2 тыс. руб. больше чем в 2016 году.

Расходы по подразделу 0104 «Функционирование правительства РФ, высших органов исполнительной власти субъектов РФ, местных администраций» расходы на содержание администрации сельского поселения составили 796,7 тыс. руб. или 90,3% в рассматриваемом отчетном периоде на 63,3 тыс. руб. больше показателя 2016 г. – 733,5 тыс. руб.

Раздел 0200 «Национальная оборона»

По данному разделу отражены расходы на финансирование:

обеспечения первичного воинского учета.

Исполнение по данному разделу и подразделу «Мобилизационная и вневойсковая подготовка» при плановых показателях в размере 61,2 тыс. руб. составило 61,2 тыс. руб. или 100 %. По сравнению с прошлым годом в 2017 г. расходы уменьшились на 1,2 тыс. руб.

Исполнение по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» в 2017г. составило 80,3 тыс. руб. или 100%.

Раздел 0800 «Культура, кинематография»

По данному разделу отражены расходы на содержание:

учреждений культуры: дома культуры, библиотеки и мемориального комплеса.

Исполнение по данному разделу при плановых показателях в размере  612,6 тыс. руб. составило 552,8 тыс. руб. или 90,2 %.

 

Анализ состояния финансовых активов и обязательств

По состоянию на 1 января 2018 года объем кредиторской задолженности местного бюджета составил 183,8 тыс. руб. Причиной образования кредиторской задолженности является отсутствие денежных средств в бюджете.

Сумма остатков неиспользованных денежных средств на конец 2017 года составила – 5,4 тыс. руб.

 

Выводы

Проведенная проверка годового отчета об исполнении бюджета Хулхутинского СМО РК за 2017 год предоставляет основания для выражения мнения о его достоверности и соответствии порядку ведения бухгалтерского учета. Отчет соответствует требованиям бюджетного законодательства и рекомендован к утверждению.

   

Предложения:

Администрации Хулхутинского СМО РК:

1. Повысить качество управления муниципальными финансами в части:

- минимизации объема изменений в ходе исполнения бюджета муниципального района;

- обеспечения исполнения расходов в утвержденных объемах;

- равномерности кассовых расходов бюджета в течение финансового года;

- повышения эффективности администрирования доходов, отнесенных к ведению органов администрации Хулхутинского СМО;

- совершенствования системы внутреннего контроля.

2. обеспечить соблюдение бюджетного законодательства при планировании расходов, при исполнении бюджета, в части предоставления годовой, квартальной отчетности, организации внутреннего контроля.

3. Рекомендовать Собранию депутатов Хулхутинского СМО РК Отчет об исполнении бюджета Хулхутинского СМО РК за 2017 год принять к утверждению.

 

 

 

Старший инспектор

Контрольно-счетной палаты

Яшкульского РМО РК                                                                Б.Э. Зулаев