ЗАКЛЮЧЕНИЕ по результатам внешней проверки годового отчёта об исполнении бюджета Тавнгашунского сельского муниципального образования Республики Калмыкия за 2017 год
Wednesday, 19 December 2018 10:55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
по результатам внешней проверки годового отчёта об исполнении
бюджета Тавнгашунского сельского муниципального образования
Республики Калмыкия за 2017 год
19 февраля 2018 г. п. Яшкуль
Общие положения
Внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета Тавнгашунского сельского муниципального образования проведена на основании:
- ст. 264.4, 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации,
- Федерального закона от 7 февраля
- Соглашения о передаче Контрольно-счетной палате Яшкульского РМО РК полномочий контрольного органа Тавнгашунского СМО РК по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля от 01.02.2018г.;
- Плана работы Контрольно-счетной палаты Яшкульского РМО РК на 1-е полугодие 2018 года, утвержденного распоряжением КСП ЯРМО РК от 31.01.2018г. №1;
Целью подготовки заключения является проверка соблюдения бюджетного законодательства, установление полноты и достоверности данных в части соответствия исполнения местного бюджета Решению Собрания депутатов Тавнгашунского СМО РК от 30.12.2016г. №41 «О бюджете Тавнгашунского сельского муниципального образования на 2017г.» (с изменениями и дополнениями).
До представления годового отчета об исполнении бюджета Тавнгашунского сельского муниципального образования для подготовки заключения, годовая бюджетная отчетность за 2017 год рассмотрена, проверена и принята Финансовым управлением Яшкульского РМО.
Результаты внешней проверки
Представленная на проверку годовая бюджетная отчетность Тавнгашунского сельского муниципального образования за 2017 год в соответствии с требованиями ст.264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации включает:
1. Отчет об исполнении бюджета;
2. Баланс исполнения бюджета;
3. Отчет о финансовых результатах деятельности;
4. Отчет о движении денежных средств;
5. Пояснительную записку.
Формы отчетности сформированы в соответствии с требованиями Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной приказом Минфина РФ от 28.12.2010г. № 191н (далее – Инструкция № 191 н).
Бюджетная отчетность за 2017 год составлена с применением программных продуктов: АС «Смета», ПК «Web-Консолидация», которые обеспечивают также увязку и проверку контрольных соотношений по отдельным показателям форм бюджетной отчетности.
Отчетность составлена нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой, что соответствует требованиям, предъявляемым Инструкцией 191н. Если по бюджетному учету показатель имеет отрицательное значение, то в отчетности данный показатель отражен со знаком «минус».
Проведена проверка контрольных соотношений между показателями форм бюджетной отчетности Баланса главного распорядителя по ф. 0503130, Справки по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года по ф. 0503110, Отчета о финансовых результатах деятельности по ф. 0503121, Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя ф. 0503117 и формами пояснительной записки. Контрольные соотношения верны. Показатели представленных форм взаимоувязаны. Расхождения не установлены. Отчетность в целом информативна.
Достоверность отчетных данных, отраженных в отчете об исполнении бюджета (ф. 0503117)
Проверкой соответствия показателей отчётов об исполнении бюджета формы 0503117 суммам одноименных показателей отчётов других форм, расхождений не установлено. Все показатели отчета формы 0503117, соответствуют показателям сводной бюджетной росписи бюджета Тавнгашунского СМО РК на 2017 год, а также соответствуют плановым назначениям утвержденным решением Собрания депутатов Тавнгашунского СМО РК от 30.12.2016 г. № 41 «О бюджете Тавнгашунского сельского муниципального образования на 2017 г.»
Анализ баланса (форма 0503130)
Баланс формируется получателями бюджетных средств, администраторами источников финансирования дефицита бюджета, администраторами доходов бюджета на 1 января года, следующего за отчетным. В ходе проверки была проведена сверка данных Баланса с показателями ф. 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов», в результате чего расхождений не установлено. В ходе проверки также были сопоставлены показатели дебиторской и кредиторской задолженности по данным формы 0503169 «Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности» с данными сводного баланса, несоответствия показателей не выявлено.
Анализ отчета о финансовых результатах (форма 0503121)
Отчёт (ф. 0503121), содержит данные о финансовых результатах деятельности учреждения за 2017 год в разрезе кодов КОСГУ. Сопоставленные в ходе проверки показатели финансового результата текущей деятельности ГРБС по данным справок по заключению счетов бюджетного учёта отчетного финансового года (ф.0503110), с данными отчётов (ф. 0503121) и данными баланса, несоответствия не выявлены.
Анализ составления пояснительной записки (форма 0503160) показал, что все имеющиеся в ее составе отчетные формы заполнены в порядке, установленном приказом №191н, что обеспечивает в полном объеме необходимую информативность предусмотренных показателей.
Анализ организации бюджетного процесса в муниципальном образовании
Бюджетный процесс в Тавнгашунском сельском муниципальном образовании основывается на нормах Бюджетного кодекса Российской Федерации, бюджетного законодательства Республики Калмыкия, Устава Тавнгашунского СМО РК, а также на Положении о бюджетном процессе.
Утверждение бюджета поселения на 2017 год обеспечено до начала финансового года. Предельные значения его параметров, установленные Бюджетным кодексом Российской Федерации, соблюдены. Основные характеристики бюджета и состав показателей, содержащиеся в решении о бюджете, соответствуют ст.184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
В ходе проверки установлено, что сумма утвержденных бюджетных назначений, отраженная в отчете об исполнении бюджета (ф.0503117) в графе 4 по разделу «Доходы бюджета» (1820,6 тыс. руб.), и по разделу «Расходы бюджета» (1820,6 тыс. руб.) соответствует общему объему доходов и расходов, установленному решением Собрания депутатов Тавнгашунского СМО от 30.12.2016г. №41 «О бюджете Тавнгашунского сельского муниципального образования на 2017г.» (в редакции решения от 29.12.2017г. № 59).
Согласно представленному отчету об исполнении бюджета Тавнгашунского CМО, за 2017 год доходы поступили в объеме 1720,9 тыс.руб. или на 94,5% от утвержденных значений. Расходные обязательства бюджета составили 1699,2 тыс. руб. или на 93,3% от годовых назначений. Бюджет исполнен с профицитом в размере 21,7 руб.
Анализ исполнения бюджета Тавнгашунского СМО по доходам
Исполнение по доходам бюджета в 2017 году сложилось в следующих параметрах:
Доходная часть местного бюджета в рассматриваемом отчетном периоде исполнена в сумме 1720,9 тыс. руб., что меньше по сравнению с соответствующим периодом прошлого года на 35,3 тыс. руб. или 2% (Таблица 1).
Таблица 1
Динамика и структура исполнения доходной части бюджета Тавнгашунского СМО РК в 2016-2017 годах, тыс.руб.
|
Наименование показателя |
Фактическое исполнение 2016 г. |
Бюджетные назначения 2017 г. |
Фактическое исполнение 2017 г. |
Отклонение |
% исполнения в 2017 г. |
Удельный вес |
||
|
к 2016 г. +,- |
% |
|||||||
|
руб. |
% |
|||||||
|
Налоговые и неналоговые доходы |
296,4 |
326,1 |
226,4 |
-70,0 |
24 |
69,4 |
13 |
|
|
Безвозмездные поступления |
1459,8 |
1494,5 |
1494,5 |
34,7 |
2 |
100 |
87 |
|
|
ВСЕГО |
1756,2 |
1820,6 |
1720,9 |
-35,5 |
2 |
94,5 |
100 |
|
За анализируемый отчетный период поступление налоговых и неналоговых доходов составило 226,4 тыс. руб. или 69,4% от плановых назначений – 326,1 тыс. руб., что составляет 13,0 % в структуре доходной части бюджета. В 2017 году по сравнению с 2016 годом объем налоговых и неналоговых доходов уменьшился на 70,0 тыс. руб. или 24,0 %.
Исполнение по безвозмездным поступлениям составило 1494,5 тыс. руб. или 100% от плановых назначений – 1494,5 тыс. руб., что составляет 87,0 % в структуре доходной части бюджета. В 2017 году по сравнению с 2016 годом объем безвозмездных поступлений увеличился на 34,7 тыс. руб. или 2,0 %.
Структура и исполнение налоговых и неналоговых доходов представлена в Таблице 2.
Таблица 2
Анализ исполнения налоговых и неналоговых доходов Тавнгашунского СМО РК в 2016-2017 годах, тыс.руб.
|
Показатели |
Фактическое исполнение 2016 г. |
Бюджетные назначения 2017 г. |
Фактическое исполнение 2017 г. |
Отклонение |
% исполнения в 2017 г. |
Удельный в вес, |
|
к 2016 г. +,- |
% |
|||||
|
НДФЛ |
30,2 |
30,0 |
29,7 |
-0,5 |
99,0 |
13,1 |
|
Налоги на совокупный доход всего, |
177,3 |
180,0 |
154,4 |
-22,9 |
85,8 |
68,2 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
Единый сельскохозяйственный налог |
177,3 |
180,0 |
154,4 |
-22,9 |
85,8 |
68,2 |
|
Налоги на имущество всего, |
88,9 |
116,1 |
42,3 |
-46,6 |
36,4 |
18,7 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
Налог на имущество физических лиц |
56,8 |
30,0 |
13,1 |
-43,7 |
43,7 |
5,8 |
|
Земельный налог |
32,1 |
86,1 |
29,2 |
-2,9 |
33,9 |
12,9 |
|
ВСЕГО |
296,4 |
326,1 |
226,4 |
-70,0 |
69,4 |
100 |
В 2017 году исполнение по налогу на доходы физических лиц составило 29,7 тыс. руб. или 99,0 % от утвержденных бюджетных назначений в сумме 30,0 тыс. руб. и на 0,5 тыс. руб. меньше показателя исполнения аналогичного периода 2016 года (30,2 тыс.руб.). Удельный вес в общей сумме налоговых и неналоговых доходов составляет 13,1 %.
Налоги на совокупный доход:
В 2017 году исполнение по единому сельскохозяйственному налогу составило 154,4 тыс. руб. или 85,8 % от утвержденных бюджетных назначений в сумме 180,0 тыс. руб. и на 22,9 тыс. руб. меньше показателя исполнения аналогичного периода 2016 года 177,3 тыс.руб.
За 12 месяцев 2017 года поступление налога на имущество физических лиц составило 13,1 тыс. руб, исполнение плана составило 43,7 %. Доля в собственных доходах составила – 5,8%.
Земельный налог. Исполнение за 2017 год составило 29,2 тыс. руб., или 33,9% от плана. Доля в собственных доходах составляет 12,9%.
Безвозмездные поступления за 2017 год поступили в бюджет в объеме 1494,5 тыс. или рублей 100 % к плану, удельный вес в общей сумме доходов 87,0%. Исполнение по видам безвозмездных поступлений представлено в следующей таблице:
Таблица 3
Анализ исполнения безвозмездных поступлений Тавнгашунского СМО РК в 2015-2016 годах, тыс.руб.
|
Показатели |
Фактическое исполнение 2016 г. |
Бюджетные назначения 2017 г. |
Фактическое исполнение 2017 г. |
Отклонение |
% исполнения в 2017 г. |
Удельный в вес, |
|
к 2016 г. +,- |
% |
|||||
|
Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности |
406 |
406 |
406 |
0 |
100 |
27 |
|
Дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов |
991,4 |
1027,3 |
1027,3 |
35,9 |
100 |
69 |
|
Субвенции |
62,4 |
61,2 |
61,2 |
-1,2 |
100 |
4 |
|
ВСЕГО |
1459,8 |
1494,5 |
1494,5 |
34,7 |
100 |
100 |
За отчетный период из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации поступили средства в качестве безвозмездных поступлений в сумме 1494,5 тыс. руб., что составляет 100% к годовым бюджетным назначениям 1494,5 тыс. руб. и на 34,7 тыс. руб. больше объемов поступлений соответствующего периода прошлого года – 1459,8 тыс. руб.
В 2017 году в бюджет поступила дотация на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджета на общую сумму 1027,3 тыс. руб., что составляет 100% к утвержденным плановым назначениям. Объем поступлений дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности составил 406,0 тыс. руб. Дотации были направлены на погашение задолженности по заработной плате и на погашение следующих задолженностей:
- взносы по обязательному социальному страхованию
- по техническому обслуживанию программ АС Смета и Бюджет поселения;
- коммунальным услугам.
По состоянию на 1 января 2018 года поступили субвенции в сумме 61,2 тыс. руб., что составляет 100% от объема годовых назначений 61,2 тыс. руб., и на 1,2 тыс. руб. меньше показателя исполнения прошлого финансового года 62,4 тыс. руб. Удельный вес их составляет 4,0 % от общей суммы доходов.
Анализ исполнения бюджета Тавнгашунского СМО РК по расходным обязательствам
В 2017 году расходы бюджета Тавнгашунского СМО исполнены на 93,3 % и составили 1699,2 тыс. руб. при годовых бюджетных назначениях 1820,6 тыс. руб. При рассмотрении структуры расходов муниципального образования можно сделать вывод, что наибольший удельный вес приходится на выплату заработной платы т.е., средства бюджета в основном направляются на покрытие минимальных бюджетных расходов.
По функциональной структуре расходов исполнение бюджета сложилось следующим образом:
Таблица 5
Анализ исполнения бюджета Тавнгашунского СМО РК по
функциональной структуре расходов в 2016-2017 годах, тыс.руб.
|
Раздел |
Наименование показателя |
План |
Факт |
Процент исполнения, % |
Удельный вес, % |
|
0100 |
Общегосударственные вопросы |
1331,7 |
1232,8 |
92,6 |
72,6 |
|
0200 |
Национальная оборона |
61,2 |
61,2 |
100 |
3,6 |
|
0800 |
Культура, кинематография |
427,7 |
405,2 |
94,7 |
23,8 |
|
|
Всего расходов |
1820,6 |
1699,2 |
93,3 |
100 |
Раздел 0100 «Общегосударственные вопросы»
По данному разделу отражены следующие расходы на содержание администрации:
- фонд оплаты труда и страховые взносы;
- услуги связи;
- коммунальные услуги;
- уплата налогов сборов и иных платежей (налог на имущество, транспортный налог);
- техническое сопровождение программ АС Смета, Сбисс;
- приобретение запасных частей для автомобиля.
Исполнение по данному разделу при плановых показателях в размере 1331,7 тыс.руб. составило 1232,8 тыс.рублей или 92,6%.
Раздел 0200 «Национальная оборона»
По данному разделу отражены расходы на финансирование: первичного воинского учета, где отсутствуют военные комиссариаты
- расходы на оплату труда и страховые взносы.
Исполнение по данному разделу при плановых показателях в размере 61,2 тыс.руб. составило 61,2 тыс.руб. или 100%.
Раздел 0800 «Культура»
По данному разделу отражены расходы на содержание сельского дома культуры.
- фонд оплаты труда и страховых взносов.
Исполнение по данному разделу при плановых показателях в размере 427,7 тыс.руб. составило 405,2 тыс.рублей или 94,7%.
Анализ состояния финансовых активов и обязательств
Согласно годовому отчету за 2017 год по бюджетной деятельности дебиторская задолженность составила 0,5 тыс.руб.
По состоянию на 1 января 2018 года сумма кредиторской задолженности – 105,7 тыс. руб. Кредиторская задолженность сложилась по страховым взносам во внебюджетные фонды. Причиной образования кредиторской задолженности является отсутствие денежных средств в бюджете.
Сумма остатков неиспользованных денежных средств на конец 2017 года составила 63,9 тыс. руб.
Выводы
Проведенная проверка годового отчета об исполнении бюджета Тавнгашунского СМО РК за 2017 год предоставляет основания для выражения мнения о его достоверности и соответствии порядку ведения бухгалтерского учета, требованиям бюджетного законодательства.
Предложения:
Администрации Тавнгашунского СМО РК:
1. Повысить качество управления муниципальными финансами в части:
- минимизации объема изменений в ходе исполнения бюджета муниципального района;
- обеспечения исполнения расходов в утвержденных объемах;
- равномерности кассовых расходов бюджета в течение финансового года;
- повышения эффективности администрирования доходов, отнесенных к ведению органов администрации Тавнгашунского СМО, улучшения качество прогнозирования доходов;
- совершенствования системы внутреннего контроля.
2. обеспечить соблюдение бюджетного законодательства при планировании расходов, при исполнении бюджета, в части предоставления годовой, квартальной отчетности, организации внутреннего контроля.
3. Рекомендовать Собранию депутатов Тавнгашунского СМО РК Отчет об исполнении бюджета Тавнгашунского СМО РК за 2017 год принять к утверждению.
Старший инспектор
Контрольно-счетной палаты
Яшкульского РМО РК Б.Э. Зулаев
статистика
